Từ ngày 01/7/2026, Luật Quản lý thuế 2025 chính thức có hiệu lực. Một trong những nội dung đáng chú ý của Luật mới là quy định cụ thể 5 nhóm hành vi bị cấm trong quản lý thuế, nổi bật là hành vi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không lập hóa đơn theo quy định của pháp luật; sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ, làm giả hóa đơn, chứng từ để thực hiện hành vi trái pháp luật.
- Các loại hóa đơn
Hóa đơn là chứng từ kế toán do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Căn cứ Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ – CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ – CP, hóa đơn bao gồm 2 loại: Hóa đơn diện tử và hóa đơn do cơ quan thuế đặt in
- Thời điểm lập hóa đơn và nguyên tắc lập hóa đơn:
Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá).Cụ thể như sau:
Trường hợp bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sử dụng từ người bán cho người mua.
Trường hợp cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ.
Trường hợp xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ thời điểm hàng hóa được thông quan.
Và các trường hợp khác được quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ – CP (được sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ – CP)
- Xử phạt hành chính khi bán hàng không xuất hóa đơn hoặc xuất hóa đơn không đúng thời điểm
Căn cứ Nghị định 125/2020/NĐ –CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 310/2025/NĐ – CP), đối với hành vi không lập hóa đơn đúng quy định sẽ bị xử phạt như sau:
Trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất) sẽ bị xử phạt như sau:
- Từ 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn: phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng;
- Từ 10 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn: 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng;
- Từ 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn: phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng;
- Từ 100 số hóa đơn trở lên: phạt tiền tử 15.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng khi bán
Trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sẽ bị xử phạt như sau:
- Từ 01 số hóa đơn: phạt tiền 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng;
- Từ 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn: phạt tiền từ 2.000.000 dồng đến 5.000.000 đồng;
- Từ 10 số hóa đơn đến dưới 20 số hóa đơn: phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng;
- Từ 20 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn: phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng
- Từ 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn: phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng;
Từ 100 số hóa đơn trở lên: phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 70.000.000 đồng.